Acción Fiscalizadora de la Administración Tributaria (DGI)

La Administración Tributaria (Dirección General de Ingresos DGI) es un organismo autónomo del Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) que tiene bajo su cargo: la administración, recaudación, fiscalización y cobro de los tributos establecidos a favor del Estado.

Tributos:  Son las prestaciones que el Estado exige mediante Ley con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Los Tributos  se clasifican en: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales.

“Están prohibidos los tributos o impuestos de carácter confiscatorios” Arto. 114 Constitución Política de Nicaragua (Cn)

El estado, a través de la Administración Tributaria (DGI) , tiene la facultad, la obligación y la responsabilidad de exigir el cumplimiento de la obligación tributaria.

Obligación Tributaria es la relación jurídica que emana de la ley y nace al producirse el hecho generador, según el cual un sujeto pasivo se obliga a la prestación de una obligación pecuniaria a favor del Estado.

Sujeto Pasivo: Obligado en virtud de la ley al cumplimiento de la obligación tributaria, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

Sujeto Activo:  El Estado, a través de la Administración Tributaria, acreedor de la obligación tributaria, facultado legalmente para exigir su cumplimiento.

Acción Fiscalizadora: Parte de las facultades particulares de la Administración Tributaria (AT) es la de efectuar reparos conforme a la ley  para efecto de liquidar el tributo. Podrá entonces, para el debido cumplimiento de sus facultades:

a) modificar las declaraciones de impuestos (liquidadas, declaradas y enteradas) las que deberán estar debidamente firmadas, según lo establecen los deberes formales del contribuyente en el artículo 103 del Código Tributario (CTr)

b)  Exigir aclaraciones y adiciones, por lo que el contribuyente deberá, según lo establece el artículo 102 del Código Tributario (CTr), suministrar la información requerida por la Administración Tributaria (AT). La información solicitada (por la Administración Tributaria deberá contenerse en el respectivo formulario de Requerimiento de Información Tributaria) deberá ser precisa por lo que deberá anotarse el documento específico cuya presentación se exige.

c) efectuar cambios que se estimen convenientes, únicamente sobre la base de información suministrada por el declarante o las que se se obtengan de otras fuentes.

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Rentas de Capital

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Administración del Inventario: Enfoque integral dentro de la organización.

Las empresas industriales, de comercio al por mayor y al detalle mantienen una inversión considerable en inventario de mercadería con la finalidad de ser vendidas en el curso normal del negocio y que los beneficios económicos futuros lleguen a la entidad.

La inversión en los Inventarios de mercadería garantizan la disponibilidad de los bienes comercializados y asegurar la continuidad de los procesos que se realizan.

El precio de venta de la mercadería en inventarios contiene margenes de comercialización que le permiten a la entidad cubrir sus costos y gastos operativos y además obtener retorno de la inversión realizada.

La Administración el inventario, es una actividad integral de la organización, Por que Integral? Porque todas las áreas funcionales de la entidad, están concatenadas y dedicando sus esfuerzos para que los beneficios económicos lleguen a la entidad.

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Ciclo del Inventario de Mercadería de un negocio en marcha

La gerencia de una entidad garantizará la capacidad de una entidad para continuar en funcionamiento y generando flujos de efectivo mediante una efectiva administración del inventario, considerando un enfoque integral de cada de unas de sus áreas.

Se detallan algunas actividades que desarrollan cada área funcional involucrada en la administración del inventario de manera integral:

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Contenido de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria

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Clasificación económica y fiscal de las Mipymes en Nicaragua

Clasificación Económica y Fiscal de las MiPymes.JPG

Adopción de las NIIF PYMES para el acceso al crédito-

Leyendo la columna Un caso de estudio, publicado por el Dr. Noel Ramírez, en el Nuevo Diario el pasado 10.08.2016 me llamó la atención la situación que se presenta en el vecino país de Costa Rica en el cual en este año recibirá una menor cantidad de financiamiento externo neto, lo que conlleva a disponer de una menor cantidad de divisas que le permita cubrir el déficit presupuestario.

Dentro de los cuatro escenarios que se presentaban ante tal situación, me resultó interesante el tercero, el cual plantea que el gobierno entraría a competir con el sector privado por los recursos disponibles en el mercado local, reduciendo y a la vez encareciendo la disponibilidad del crédito en el mercado doméstico destinado al sector privado.

Aunque el tercer escenario no es el que adoptará el vecino país, según lo expuesto por los consultados, fue del que me apropié para meditar en dos aspectos, en caso que un país decidiera ante tal situación adoptar dicha medida:

1.- La invaluable importancia del acceso al crédito bancario: en condiciones favorables, tanto para los gobiernos y las empresas que les permite financiar operaciones no cubiertas con fondos propios.  Más aún cuando sus instrumentos de deuda no se negocian en un mercado público.

Considerando entonces el escenario que el crédito bancario local no estaría disponible de forma inmediata, por ser el dinero un recurso limitado, y que al tener una mayor demanda ha de encarecerse, las empresas deben considerar el acceder a préstamos transfronterizos.

2.- Es aquí donde se aprecia  uno de los tantos beneficios de la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para PYMES como base de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y sucesos que son importantes en los estados financieros con propósito de información general preparados por las entidades con ánimos de lucro.

Estas normas de información financiera globales, aplicadas coherentemente mejoran la comparabilidad de la información financiera. Los banqueros transfronterizos confían en los estados financieros, preparados sobre la base de NIIF para PYMES, al tomar las decisiones de préstamo y al establecer las condiciones del crédito y tasas de interés. Por lo tanto la información financiera presentada es crucial durante el proceso de clasificación crediticia y obtención del financiamiento.

En la mayoría de los países, más de la mitad de las PYMES, incluyendo las más pequeñas, tienen préstamos bancarios en sus jurisdicciones.

Al adoptar las normas internacionales tendrían acceso al crédito de bancos que operan en el ámbito multinacional.

Se puede apreciar, en el siguiente cuadro comparativo, el beneficio de acceder a un crédito transfronterizo. Las tasas de interés corriente de los Bancos Transfronterizos A y C son mas competitivas a nivel regional que el del Banco B (Local)

Comparativo Tasas de Interes

 

Contadores perecen por falta de conocimiento

Existe un pasable Bíblico en el libro del Profeta Oseas, capítulo 4, versículo 6, el que literalmente dice:

” Mi pueblo perece por falta de conocimiento; y como tú rechazaste el conocimiento, yo te rechazaré a ti de mi sacerdocio . . .”

La Biblia es un libro por excelencia, mas no es mi propósito venir a hablar de ella, sino que este texto bíblico en específico vino a mi mente, dado sus cumplimiento cabal en una situación incomoda y hasta penosa que viví en un curso de ”Actualización Fiscal”, que decidí tomar con la finalidad de incrementar mis conocimientos o encontrar nuevos conocimientos que escapaban de mi alcance.

El curso de actualización fiscal, al que decidí ser partícipe, iba dirigido al estudio ”exhaustivo” de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria. Al recorrer  El Capítulo III ”Rentas de Actividades Económicas”, específicamente la Sección II: Exenciones, en el cual establece, dentro del inciso 5 , exención fiscal (que favorece a las  cooperativas legalmente constituidas en Nicaragua)  del pago del IR, dentro de las actividades económicas, hasta por un monto anual menor o igual a Cuarenta Millones de Córdobas Netos (C$ 40,000,000.00) como ingresos brutos. Cuando este monto sea superado, la cooperativa deberá pagar el IR por el excedente de dicho valor.

Como parte de los ejercicios se realizó un comparativo de la utilidad financiera vs la utilidad fiscal, con la finalidad de determinar en valores monetarios el monto a pagar en concepto de Impuesto a la Renta y el beneficio fiscal que el Estado ha otorgado a estas unidades de negocios.  En el ejemplo siguiente, se puede notar que para esta cooperativa le representa un ahorro financiero de hasta C$ 4.8 millones.

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Hasta aquí  voy un poco satisfecho y a la vez aburrido; pero todo cambia y siento un gran interés cuando el facilitador hace un llamado a los que dentro de los participantes eramos contadores para indicarle como debía reconocerse esta diferencia resultante de comparar lo contable vs lo fiscal.

Al reto lanzado por el facilitador, que no era de gran pensamiento, requería tener conocimientos mínimos de normas contables y un poco de juicio profesional, que he adquirido a los largo de mis 10 años de experiencia como contador, auditor y financiero.

Dentro de los participantes que nos encontrábamos, no más de 40, hubo únicamente dos aportes, dentro del cual se encontraba el mio, que comparto:

a) ”Eso era un tipo de ayuda del gobierno y por tal motivo pudiese ser visto como una subvención”.

b) En mi aporte:  ”No es una subvención y debemos revisar la Sección 29 de las NIIF para Pymes y este caso ser tratado a la luz del Impuesto a las Ganancias y determinar si dicha diferencia, temporaria o permanente,  ha de ser reconocida como un impuesto diferido.”

Como profesional contable en ese momento me siento orgulloso, por el aporte que voy compartiendo en la clase, e inmediatamente me encuentro impedido a continuar, detenido por el facilitador, quien dijo: ” muchachos, vean, la verdad yo recomiendo un curso, que acá mismo estamos impartiendo, de contabilidad bajo un enfoque tributario; ya que lo que se acaba de mencionar no esta correcto. Acá estamos bajo la presencia, de una palabra que a mi me encanta, y se llama subvención del gobierno y la partida contable que debe reconocerse en libros es la que a continuación les comparto´´

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Iba a refutar al facilitador e indicarle su error, y que hiciéramos un alto y dedicásemos, por el bien y el aprendizaje de todos, a leer las NIIF para PYMES, especificamente la sección 24: Subvenciones del Gobierno; y sección 29: Impuesto a las Ganancias y demostrar que mi aporte iba muy apegado a la normativa, pero me detuve al ver que los demás participantes anotaban éstas partidas contables como la última palabra y la que prevalecía.

Ante esta situación embarazosa y vergonzosa me acorde del texto bíblico que utilicé como introducción y me dije, no seré yo quien perezca por falta de conocimientos, sino que ojalá ellos tengan la necesidad de corroborar lo expuesto por el docente e investiguen, si es que en realidad desean aprender.